Что выгодно продавать - 5 вариантов товаров повышенного спроса + 5 модных товаров + 5 товаров, которые подходят для торговли в Интернете + полезные советы.
Если вы хотите открыть бизнес, связанный с торговлей, то наверняка интересуетесь, что выгодно продавать .
Это вполне естественный вопрос, который возникает вначале предпринимательского пути, ведь никто не хочет работать себе в убыток.
В связи с экономическим кризисом покупательская способность населения снизилась, но люди все равно продолжают покупать товары и пользоваться услугами.
Именно по этой причине продажи всегда будут востребованным и выгодным делом.
Но все же нужно найти свою нишу, проанализировать спрос и установить адекватные цены, иначе можно остаться у «разбитого корыта» в ожидании щедрых покупателей.
Как определить спрос на товары, которые выгодно продавать?
Открытие любого дела начинается с анализа рынка, а именно определения спроса.
Почему это так важно?
Представьте себе, что вы находите поставщиков, у которых закупаете товары, и открываете стационарный или виртуальный магазин.
В ожидании первых покупателей проводите дни, а затем и недели, а товар все лежит.
А где же обещанные выгода и прибыль?
Поэтому, чтобы такая ситуация не возникла, нужно провести анализ спроса.
Инструкция по анализу спроса:
Обратитесь в Интернет.
Особенно это будет актуально, если вы хотите .
Для этого необходимо изучить статистику запросов при помощи Яндекс Вордстат и Google Trends.
К примеру вы хотите продавать развивающие игрушки для детей.
Для этого вбейте ключевые слова и проверьте количество запросов.
Если цифра будет скромной, то это означает, что такой товар никому не интересен.
При раскладе с большим числом запросов у вас есть шанс начать выгодно продавать свои игрушки, но в то же время эта ниша может быть занята множеством конкурентов, которые создадут помехи.
Проведите маркетинговый анализ.
Для этого проверьте соотношение спроса и предложения в выбранной нише в вашем регионе.
Обратите внимание на то, что люди покупают, а какие магазины пустуют без покупателей.
Также проанализируйте цены.
Возможно, на некоторые группы товаров они завышены, и поэтому население не готово их покупать именно по этой причине.
Определитесь со своей целевой аудиторией.
Здесь проанализируйте пол, возраст, покупательскую способность и местонахождение своих будущих покупателей.
К примеру, люди из маленького города вряд ли оценят ваше желание с элитной посудой, где одна тарелка будет стоить 5 000 рублей.
То же самое касается продажи сельхозтехники в центре какого-нибудь мегаполиса.
А вот если в вашем городе много молодых семей с маленькими детьми, а магазинов с товарами для них нет, но вы видите, что спрос на них есть, то это, однозначно, ваш вариант, и вы сможете их выгодно продавать.
Проведите опрос потенциальных покупателей.
Составьте краткую анкету с вопросами, распечатайте необходимое количество экземпляров и раздайте их жителям своего города.
Вопросы должны быть краткими и емкими, чтобы человек на них смог ответить буквально за несколько минут.
Если не хотите заморачиваться с листовками, то просто проведите опрос в соцсетях.
Для этого найдите группы своего города и переговорите с их администраторами.
Попробуйте пробное размещение контекстной рекламы в Интернете.
Вернемся к онлайн-магазину.
Благодаря этому методу, еще до старта продаж вы сможете понять, что выгодно продавать в Интернете.
Для этого создайте посадочную страницу в Интернете (на нее переходит пользователь при нажатии на рекламу), на которой разместите информацию о товаре.
Конечно, пользователи не смогут осуществить настоящий заказ, так как перед ними возникнет уведомление, что товар отсутствует на складе или же возникли неполадки на сервере.
Зато по количеству переходов со страницы заказа вы сможете проанализировать то, насколько интересен ваш товар населению.
Что выгодно продавать: 5 категорий товаров «повышенный спрос»
Всем, кто хоть немного знаком с законами экономики, известно, что спрос рождает предложение.Эта поистине крылатая фраза точно демонстрирует торговые отношения.
Когда у населения есть определенные потребности, то кто-то их должен удовлетворить.
И на помощь приходят искатели ответа на вопрос: «Что выгодно продавать?».
А выгодно будет то, что хочет население.
К товарам повышенного спроса принято относить:
- открытие магазина на оживленной улице или в новом районе вашего города (особенно это актуально в мегаполисах);
- открытие магазинов с определенной категорией товаров, где вы сможете предложить покупателям широкий ассортимент чая / кофе, молочной продукции, выпечки, экологических овощей и фруктов.
Косметика, средства личной гигиены и бытовая химия.
После продуктов питания эта категория товаров стоит на втором месте, вместе с одеждой.Подобные товары быстро расходуются, поэтому люди должны их постоянно обновлять.
Если хотите их выгодно продавать, то присмотритесь к новым маркам, а также тем, которые можно найти только в интернете.
Одежда и обувь.
В период кризиса многие ищут возможность сэкономить, поэтому выгодно продавать недорогую одежду и обувь.
Как правило, она более часто обновляется среди населения, поэтому у вас могут появиться постоянные клиенты.
Если вы готовы к более масштабному бизнесу, при этом не хотите много времени и сил тратить на рекламу, то обратите внимание на популярные франшизы.
Их выгодно продавать, потому что малыши быстро растут, поэтому родители вынуждены постоянно покупать что-то новое.
Особенным спросом пользуются подгузники, средства гигиены, детские смеси, бутылочки и другие товары, необходимые для детей.
Товары для дома.
Сюда всходит все, начиная от мелкой кухонной утвари, и заканчивая мебелью и бытовой техникой.
Продукты питания.
Но здесь важно не прогадать, если на каждые три жилых дома приходится по одному продуктовому магазину, то это точно не вариант.
Чтобы выгодно продавать продукты питания, вы можете выбрать один из предложенных вариантов:
Что сейчас выгодно продавать?
Теперь перейдем к тому, что выгодно продавать на сегодняшний день.Мелкий спортивный инвентарь и спортивная одежда.
Если вы воспользуйтесь тем, что сейчас мода на фитнес, то сможете создать выгодный бизнес.
Поэтому смело начинайте продавать домашний спортивный инвентарь (гантели, эластичные резинки, степпер, фитболы, утяжелители и прочее), а также спортивную одежду.
Кофейные скрабы и Black Mask.
Эти товары приобрели свою популярность благодаря .
И несмотря на их великое множество, вы сможете пробиться, если предложите девушкам новых производителей или более выгодную цену.
Оригинальные аксессуары.
При правильной подаче вы можете выгодно продавать чехлы на телефоны и планшеты, рюкзаки, сумки, кошельки, шапки и шарфы ручной вязки, новомодные чокеры, бижутерию, подушки, чашки, фоторамки, свечи и украшения для дома.
От вас потребуется создать определенную концепцию выбранному направлению, и постараться предложить покупателям то, чего еще нет на рынке.
К примеру, не стоит продавать сумки и кошельки, которые можно купить в обычном магазине, предложите аксессуары ручной работы или в каком-то определенном стиле.
Раскраски-антистресс (раскраски для взрослых).
Это бестселлер этого и прошлого года.
На эти раскраски реально можно подсесть, и разукрасив один экземпляр, хочется приступить к новому.
К тому же это отличный подарок.
Поэтому подыщите разнообразные варианты, чтобы покупатель смог выбрать то, что ему по душе.
Средства по уходу за бородой.
Опять-таки здесь оставила свой отпечаток именно мода.
Все чаще на улицах можно заметить молодых людей и мужчин, которые отращивают бороду.
Поэтому различные средства по их уходу крайне актуальны.
Откройте небольшой концептуальный и стильный магазин с широким ассортиментом средств по уходу за бородой (масло, гель, воск, шампунь), или же создайте сайт по их продаже.
Второй вариант даже более выгодный, так как вам не нужно платить за содержание стационарной точки продаж.
Что выгодно продавать в Интернете?
Мы плавно подошли к теме о том, что выгодно продавать в Интернете.
Объемы онлайн-покупок увеличиваются с каждым годом, ведь покупатели извлекают их них одни преимущества:
- не нужно никуда ходить и что-то искать,
- можно купить все то, что не достанешь у себя в городе,
- есть возможность все обдумать и найти товар по более выгодной цене.
Безусловно, в Интернете выгодно продавать одежду, косметику, детские, спортивные и домашние товары.
Но в этом разделе хочется рассказать о тех категориях, которые мы еще не затрагивали.
5 выгодных товаров для продажи в Интернете:
Электронная техника и аксессуары к ней.
Сюда относятся смартфоны, плантшеты, электронные книги, смарт-часы, портативные зарядные устройства, наушники, чехлы, защитные стекла и пленки.
Наценка в 200-400% позволяет выгодно продавать товар, и быстро окупить вложения.
Несмотря на кризис, люди периодически меняют свою электронную технику, тем более что сейчас ее можно найти на любой вкус и кошелек.
Запчасти, косметика и аксессуары для автомобилей.
Постоянное увеличение количества автомобилей приводит к росту спроса на различные комплектующие части и аксессуары для них.
А во время кризиса продажи на них увеличиваются до огромных объемов.
Это связано с тем, что население не всегда может позволить себе купить новое авто, поэтому предпочитает обновить на него запчасти.
К тому же не все живут в крупных городах, где есть огромный выбор запчастей, специальной косметики и аксессуаров для автомобиля.
А в Интернете можно найти все, что нужно.
Дроны и квадрокоптеры.
Сейчас прямо таки «бум» товары подобного рода, так как люди любят развлечения.
Прицепив к ним камеру, можно рассмотреть землю с высоты птичьего полета, что, безусловно, манит людей.
Актуальность продаж дронов в Интернете обусловлена тем, что изначально их можно было заказать в зарубежных онлайн-магазинах.
К тому же именно в сети есть большой выбор летательных аппаратов в разных ценовых категориях.
Товары для хобби.
Сюда относится: вышивка, алмазная мозаика, предметы для рисования, скрапбукинга и декупажа и прочее.
Открывать магазин с этим содержимым крайне не выгодно, так как невозможно собрать в одном населенном пункте большое количество увлекающихся людей.
Светодиодное освещение.
В эру колоссального энергопотребления многие переходят на более экономный расход света.
Светодиодное освещение экономнее лампы накаливания в 5-6 раз.
Именно поэтому так выгодно продавать освещение нового поколения.
Предоставив широкий ассортимент ламп разных мощностей и ценовых категорий, вы сможете удовлетворить спрос покупателей.
Чтобы торговать в интернете товарами из Китая,
обратите внимание на некоторые нюансы, которые изложены в видео:
Помните, только после тщательного анализа спроса можно узнать, что сейчас выгодно продавать в современном мире.
Не спешите и присмотритесь к нескольким идеям.
Изучите более подробную каждую из них, и выберите то, что вам по душе.
Только в таком случае вы сможете наладить интересный и выгодный бизнес.
Полезная статья? Не пропустите новые!
Введите e-mail и получайте новые статьи на почту
Как показывает практика, сельхозпредприятия часто закупают продукцию у населения. Какими документами нужно оформлять ее приемку? Необходимо ли применять ККМ при выдаче денег? Мы ответили на поставленные вопросы, проанализировав нормы действующего законодательства и, конечно же, учитывая мнения чиновников.
Документальное оформление закупки...
Зависит от того, что именно сельхозпредприятие приобретает у частных лиц. Итак, обо всем по порядку.
ПОКУПАЕМ ЖИВОТНЫХ
Если у населения закупаются животные (кролики, птица и т. п.), такую операцию можно оформить актом на передачу (продажу) и закупку скота и птицы по договорам с гражданами (форма № 213-АПК) и приемо-расчетной ведомостью на животных, принятых от населения (форма № СП-40).
ПРИОБРЕТАЕМ ОВОЩИ, ЯЙЦА, ШЕРСТЬ
Закупая у населения овощи, плоды, яйца, шерсть (иные подобные продукты), сельхозпредприятию тоже следует составить приемо-расчетную ведомость. Однако унифицированной формы для этого документа нет.
Поэтому ее следует разработать самостоятельно. А за основу может быть принята приемо-расчетная ведомость на животных, принятых от населения (форма № СП-40). Основание – пункт 189 Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях (далее – Методические рекомендации).
В этом документе нужно указать:
– дату приема продукции;
– фамилию, имя, отчество и место жительства сдатчика;
– количество принятой продукции;
– прочие реквизиты.
Приемо-расчетная ведомость составляется в двух экземплярах. Один передается сдатчику продукции, а второй остается в организации. Самостоятельно разработанную форму следует утвердить в своей учетной политике.
ПОКУПАЕМ МОЛОКО И МОЛОЧНЫЕ ПРОДУКТЫ
Прием от населения молока производится с использованием соответствующего журнала учета (форма № СП-22). В этот документ вносят запись по каждой сдаче молока, которая подтверждается подписью сдатчика. Отметим, что в журнале необходимо указывать количество молока в пересчете на базисную жирность. Содержание жира определяют на основе анализа.
Уже исходя из количества молока в пересчете на базисную жирность и закупочной цены (действующей по месту приема молока) определяют сумму, причитающуюся сдатчику.
Одновременно с записью в приемо-расчетном журнале вносят данные в расчетную книжку на молоко, закупленное у населения. Ее предъявляют приемщику молока при каждой его сдаче. Это подтверждается подписью приемщика.
Помните, что записи в расчетной книжке о количестве принятого молока, проценте фактической жирности, количестве молока в пересчете на базисную жирность и расчет за принятое молоко должны соответствовать записям в приемо-расчетном журнале на молоко.
Такими же документами оформляют приемку от населения масла, брынзы и овечьего молока, для чего в них отводятся отдельные страницы.
Дополнительно напомним, что приемщики молока должны получать от органов ветеринарного надзора списки владельцев больных коров, от которых не разрешается прием молока. Таково требование пункта 190 Методических рекомендаций.
Расчет с населением за продукцию
Закупая продукцию, сельхозпредприятия со сдатчиками, как правило, рассчитываются наличными деньгами.
Напомним: организации, имеющие постоянную денежную выручку, вправе по согласованию с обслуживающим банком расходовать ее в том числе и на закупку сельскохозяйственной продукции. Такое право им дает пункт 7 Порядка ведения кассовых операций в РФ.
Причем в случае закупки сельхозпродукции у физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, лимит расчетов наличными в размере 100 000 руб. по одному договору не применяется. То есть организация может купить у человека продукцию на сумму, превышающую лимит, и рассчитаться наличными из кассы.
Применять ККМ при закупке сельхозпродукции у населения не нужно. Ведь в данном случае организация не принимает, а выдает деньги. Продажи продукции (работ, услуг) физическому лицу не происходит.
Порядок исчисления налогов
При закупке продукции у населения есть нюансы и в налогообложении. И бухгалтеру сельхозпредприятия следует их учитывать.
ИСЧИСЛЕНИЕ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Для организаций, перепродающих сельхозпродукцию, закупленную у населения, предусмотрен особый порядок исчисления НДС. Налоговая база в этом случае определяется как разница между продажной и закупочной ценой. Основание – пункт 4 статьи 154 Налогового кодекса РФ. Причем налог с этой разницы считается по расчетной ставке – 18%/118% или 10%/110% (п. 4 ст. 164 Налогового кодекса РФ).
Однако следует помнить, что при применении такого порядка необходимо выполнение определенных условий. Перечислим их.
Во-первых, закупка сельхозпродукции и продуктов ее переработки должна производиться у физлиц, не являющихся налогоплательщиками НДС.
Во-вторых, необходимо, чтобы закупаемые товары были включены в Перечень сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки (утвержден постановлением Правительства РФ от 16 мая 2001 г. № 383). Иначе налог придется считать с полной продажной стоимости продаваемой продукции. Подтверждение тому – письмо Минфина России от 26 января 2005 г. № 03-04-04/01.
В-третьих, покупаемая продукция не должна относиться к подакцизным товарам.
И наконец, в-четвертых, организация должна заниматься именно перепродажей приобретенной продукции. Если же она подвергается переработке и только после этого продается, указанный порядок расчета НДС применять нельзя. Такие разъяснения дали финансисты в письме Минфина России от 27 апреля 2002 г. № 04-03-11/17.
НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Организации, выплачивающие доходы физическим лицам, признаются налоговыми агентами. Поэтому они обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ с произведенных выплат (ст. 226 Налогового кодекса РФ).
Однако в случае закупки у физических лиц сельхозпродукции следует помнить о льготах, которые предусмотрены статьей 217 Налогового кодекса РФ.
Так, в частности, налогообложению НДФЛ не подлежат:
– доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории РФ, скота, кроликов, птицы (как в живом виде, так и продуктов их убоя в сыром или переработанном виде), продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде. Но только если представлен соответствующий документ, например, выданный садово-огородным товариществом. Он служит подтверждением того, что продаваемая продукция произведена налогоплательщиком на принадлежащем ему земельном участке;
– доходы, получаемые от реализации заготовленных физическими лицами дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов и других пригодных для употребления в пищу лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов для собственных нужд;
– доходы от реализации пушнины, мяса диких животных и иной продукции, получаемой физическими лицами при осуществлении любительской и спортивной охоты.
ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ
При выплате населению денежных средств за приобретенные товары ЕСН исчислять не нужно. Ведь объект налогообложения по этому налогу – выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг. Основание – пункт 1 статьи 236 Налогового кодекса РФ. При этом к объекту налогообложения ЕСН не относятся выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество.
В рассматриваемом случае происходит именно реализация продукции, а суммы выплачиваются в рамках гражданско-правовых отношений.
А если население сдает сельхозпредприятию лесные грибы и ягоды? Согласно статье 11 Лесного кодекса РФ, граждане имеют право свободно и бесплатно пребывать в лесах и осуществлять заготовку и сбор дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов, других пригодных для употребления в пищу лесных ресурсов. В этом случае физлицо становится собственником, например, собранных грибов. А значит, при их продаже происходит переход права собственности.
Поэтому объекта налогообложения ЕСН и в данной ситуации не возникает. При этом сельхозпредприятию не нужно платить и взносы на обязательное пенсионное страхование. Ведь объект обложения страховыми взносами и объект налогообложения по ЕСН совпадают. Основание – пункт 2 статьи 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ.
Отражаем закупку в бухгалтерском учете
При закупке продукции у населения ее следует оприходовать. При этом порядок учета зависит от способа проведения закупок.
Так, например, они могут производиться подотчетным лицом. То есть сельхозпредприятие может направить своего работника в населенный пункт, выдав ему соответствующую сумму денег, чтобы он закупил необходимую продукцию у населения. В этом случае расчеты с физлицами и оприходование закупленной у них продукции отражаются в учете с использованием счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Кроме того, для учета расчетов с населением можно использовать счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», открыв к нему соответствующий субсчет. Этот вариант наиболее целесообразен, если физические лица приносят продукцию непосредственно на предприятие и расчеты с ними производятся через его кассу.
Если же продукция закупается организацией у своих же работников, для расчетов с ними лучше использовать счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
Порядок оприходования продукции зависит и от того, как ее предполагается использовать в дальнейшем. Так, если она представляет собой товар, который будет перепродаваться, активы следует принять на счет 41 «Товары». Если же из этих ценностей будет изготовлена другая продукция (то есть они приобретены в качестве сырья), их приходуют как материальные запасы, то есть используют счет 10 «Материалы». А когда у населения приобретают животных, их приходуют в дебет счета 11 «Животные на выращивании и откорме» или 08 «Вложения во внеоборотные активы».
Отметим, что в соответствии с учетной политикой для учета товаров, материалов и животных на выращивании и откорме организация может применять счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», хотя это не является обязательным.
ПРИМЕР
ООО «Агро» работает на общей системе налогообложения. Оно закупило у Ивановой А.М. десять кроликов, выращенных ею в личном подсобном хозяйстве. Закупочная стоимость кроликов составила 1500 руб. (по 150 руб. за кролика). Пять кроликов были в том же месяце перепроданы за 900 руб. (по 180 руб. за кролика). Остальные пять были забиты на мясо, которое было продано за 1100 руб. (для упрощения восприятия примера предположим, что дополнительные расходы по изготовлению мяса кроликов составили 100 руб.).
Бухгалтер ООО «Агро» сделал следующие записи:
ДЕБЕТ 11 КРЕДИТ 76
– 1500 руб. – закуплено 10 кроликов у Ивановой А.М.;
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 50
– 1500 руб. – выплачено Ивановой А.М. (без удержания НДФЛ);
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90
– 900 руб. – отражена выручка от продажи пяти кроликов;
ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 11
– 750 руб. (150 руб. * 5 шт.) – списаны проданные кролики;
ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 68
– 13,64 руб. ((900 руб. – 750 руб.) * 10% : 110%) – начислен НДС по операции по перепродаже кроликов;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 11
– 750 руб. – списаны кролики на мясо;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10 (70, 69)
– 100 руб. – отражены расходы на забой кроликов на мясо;
ДЕБЕТ 43 КРЕДИТ 20
– 850 руб. (750 + 100) – оприходована готовая продукция (мясо кроликов);
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90
– 1100 руб. – отражена выручка от продажи кроличьего мяса;
ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 43
– 850 руб. – списано проданное кроличье мясо;
ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 68
– 100 руб. (1100 руб. * 10% : 110%) – начислен НДС по операции по продаже кроличьего мяса.
Если хозяйство закупает сельскохозяйственную продукцию у физического лица, то НДФЛ следует удерживать не всегда. На это обратили внимание финансисты.
Получить подтверждение
НДФЛ не облагаются доходы физических лиц, полученные от продажи продукции:Животноводства (как в живом виде, так и продуктов убоя в сыром или переработанном виде);
Растениеводства (как в натуральном, так и в переработанном виде).
Это установлено пунктом 13 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Льгота действует, если продукция выращена в личных подсобных хозяйствах на территории РФ при соблюдении следующих условий:
Работы на участке выполняются без привлечения наемных работников;
Его площадь не должна превышать 0,5 га.
Данный показатель устанавливается в соответствии с пунктом 5 статьи 4 Федерального закона от 7 июля 2003 г. № 112-ФЗ «О личном подсобном хозяйстве» (далее - Закон № 112-ФЗ). Если участков несколько, то суммируются площади всех участков. При этом они находятся у физических лиц на праве собственности или ином праве. Кроме того, как указано в пункте 13 статьи 217 Налогового кодекса РФ, для освобождения от НДФЛ требуется наличие документа, который подтверждает, что продукция выращена на принадлежащем продавцу или членам его семьи земельном участке, который применяется для ведения личного подсобного хозяйства, дачного строительства, садоводства и огородничества. Документ выдается органом местного самоуправления, правлением садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения граждан. В нем указываются сведения о размере общей площади участка.
Примерная форма такого документа приведена выше.
Когда налог придется удержать
Минфин России в письмах от 18 февраля 2013 г. № 03-04-05/6-111, от 11 апреля 2012 г. № 03-04-05/3-485, от 20 января 2012 г. № 03-04-06/6-12 подтверждает, что доходы не облагаются НДФЛ, если документально подтверждено следующее:Продукция выращена на земле, принадлежащей продавцу или членам его семьи;
Целевое назначение участка - ведение личного подсобного хозяйства, дачного строительства, садоводства и огородничества;
Размер его общей площади.
В противном случае покупатель сельхозпродукции в качестве налогового агента должен будет удержать при выплате вознаграждения НДФЛ, о чем специально отмечено в письме № 03-04-05/6-111.
Но правы ли чиновники? Согласно пунк-ту 3 статьи 2 Закона № 112-ФЗ, продукция, полученная гражданами в личном подсобном хозяйстве, является имуществом, принадлежащим им на праве собственности. А в этом случае они самостоятельно исчисляют налог (подп. 2 п. 1, п. 2 ст. 228 Налогового кодекса РФ). Получается, что при приобретении сельхозпродукции у физических лиц покупатель не будет являться налоговым агентом, даже если продавец не представит справку для освобождения от уплаты налога в соответствии с пунк-том 13 статьи 217 Налогового кодекса РФ. При этом судьи считают, что обязанность по ее представлению возложена на физических лиц, получающих доходы (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 28 апреля 2007 г. № А78-4246/06-С2-8/240-Ф02-2192/07). Арбитры поддерживают освобождение от налога, если участок применяется для производства продукции в личных целях (постановление ФАС Северо-Западного округа от 20 апреля 2009 г. № А56-10081/2008). Согласно пунк-ту 4 статьи 2 Закона № 112-ФЗ, реализация гражданами сельскохозяйственной продукции, выращенной и переработанной при ведении личного подсобного хозяйства, не является предпринимательской деятельностью. В этом случае продавец сам подает в налоговую инспекцию декларацию по месту учета не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (подп. 2 п. 1, п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ). Это еще один довод в пользу того, что организация не будет признаваться налоговым агентом, даже если покупает сельхозпродукцию у своего сотрудника. Дело в том, что выплата дохода в этом случае происходит за рамками трудовых правоотношений. Тем не менее, учитывая позицию Минфина России в пользу агентирования при отсутствии справки у физического лица, решение об исчислении налога организация должна принять самостоятельно.
- Где лучше маскировать поставщика?
- Как рассчитывать НДС?
Артем Родионов, налоговый эксперт
Сельские закупки
Учет и документы
В августе и осенью многие предприниматели активно закупают сельхозпродукцию у физических лиц. Продавцами становятся частники, владельцы крестьянско-фермерских хозяйств, а также перекупщики. Кроме того, поставщики делятся на налоговых резидентов РФ (большинство граждан России) и нерезидентов. Такова классификация, от которой зависят документы и налоги.
Частники
Справка об участке
Покупая товар у частника, проживающего в России, стоит учесть пункт 13 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Налогом не облагается продукция растениеводства, животноводства, пчеловодства и проч. Освобождение применяется только к доходам от реализации произведенной и выращенной продукции на личном подсобном хозяйстве. Это обычно дача либо участок при доме или в садоводческом товариществе.
Справку о наличии подсобного хозяйства выдает местная администрация, садоводческое или садово-огородное товарищество.
Иногда в справке указывают, что выращивает гражданин на своем участке. Этот перечень должен сходиться с реализуемой им продукцией
Подчеркнем: в Налоговом кодексе говорится именно о справке, выданной этими структурами. Нельзя вместо нее использовать свидетельство о праве собственности на землю или другой подобный документ. Также не стоит принимать справки, заверенные уличными комитетами. Подобные бланки встречаются, но в НК РФ они не значатся.
Общей формы справки нет. Годится любая, если на ней стоит печать садоводческого товарищества или муниципалитета. Посмотрев документ, индивидуальный предприниматель должен, как минимум, переписать его реквизиты. Еще лучше – взять с продавца справку либо ее ксерокопию.
Образец
Другие документы
Когда справка отсутствует, используйте подпункт 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ. По нему налогом не облагается продажа личного имущества, когда полученный доход не более 125 тыс. рублей в год. Для подтверждения льготы возьмите с гражданина заявление (см. образец). Оно пригодится и при доходе, превышающем 125 тыс. рублей.
Здесь со сверхлимитной суммы чиновники иногда требуют удерживать НДФЛ (говорим о случаях, когда нет справки). Такие приказы редки, поскольку для налоговиков они заведомо проигрышны (пример – постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 25 августа 2005 г. № Ф04-5649/2005(14251-А67-27)).
Не страшно, если в инспекцию сданы лишние справки о доходах. За это нет наказания. В крайнем случае, чиновники просто вернут документы
Физические лица, получив доход от продажи имущества, обязаны сами пойти в налоговую инспекцию и подать декларацию. Предприниматель с них налог не удерживает (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ). Еще он не должен подавать сведения о доходах этих граждан (вывод сделан из письма Минфина России от 17 ноября 2006 г. № 03-05-01-04/315). Только в ряде инспекций считают иначе. Там «советуют» заполнять сведения (по форме 2-НДФЛ), если стоимость закупленной у гражданина продукции превысила 125 тыс. рублей в год и нет справки о наличии подсобного хозяйства. Указания можно оспорить, ссылаясь на ведомственное разъяснение (письмо ФНС России от 16 ноября 2005 г. № 04-1-03/567). Хотя проще заполнить сведения о доходах (они пересылаются в налоговую инспекцию по итогам года). Вреда не будет. Зато ревизоры не смогут обвинить вас в сокрытии налогооблагаемых доходов и занижении налога на доходы.
Независимо от стоимости товаров, надо составить закупочный акт. Он (форма № ОП-5) утвержден для организаций общепита постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132. Коммерсанты, работающие в других сферах, могут взять его за основу. Документ несложен. Туда вбиваются сведения о сотруднике, приобретающем продукцию, информация о товаре (его количество, цена и общая стоимость). Также приводятся все паспортные данные продавца, включая его место прописки. Еще выделено место для кода товара, но он не заполняется – нет подобной обязательной кодификации. Не ставят обычно и код единицы измерения (для рубля – 383). Ведь для всех, кроме общепита, бланк рекомендован. Его можно упрощать так, как удобно. Работающим в общепите лучше поставить в графе 4 акта код «383». На его отсутствие чиновники обычно не обращают внимание. Но все-таки не советуем рисковать.
Также на акте продавец расписывается в получении денег за товар. На выдаваемую ему сумму оформляется расходный кассовый ордер.
Расчет НДС
Если вы платите НДС, то учтите пункт 4 статьи 154 НК РФ.
Покупая товар у частников, не надо составлять счет-фактуру и определять «входной» НДС. Его нет
В нем сказано – НДС начисляется с торговой наценки при реализации сельхозпродукции (и продуктов ее переработки), закупленной у физлиц. Подобный расчет допустим по большей части такого ассортимента (см. перечень, одобренный постановлением Правительства России от 16 мая 2001 г. № 383).
Пример
ИП Олег Ивашин закупил у населения картофель на 80 тыс. руб. и продал его в своем магазине за 97,6 тыс. руб. НДС считается с 17,6 тыс. руб. (97,6 – 80) по расчетной ставке – 10/110 процента. Это следует из пункта 4 статьи 164 НК РФ, а налог равен 1,6 тыс. руб. (17,6 тыс. руб. 5 10% : 110%). Реализацию нужно зафиксировать в книге продаж. Налог, определенный по расчетной ставке, вносится в графу 6б этого документа (5б – при ставке в 18/118 процента). В графу 4 перенесем общую стоимость проданных товаров – 97,6 тыс. руб. В графу 6а рекомендуем записать общий доход без учета НДС. Это 96 тыс. руб. (97,6 – 1,6). Такой учет не прописан Налоговым кодексом РФ (официальной методики для подобной ситуации вообще не существует). Но он сходится с правилами оформления счетов-фактур при реализации сельскохозяйственной продукции.
Бывает, купленный товар отпускается не в розницу, а оптом. Тут потребуется выписать счет-фактуру. В ее составлении поможет письмо УМНС России по г. Москве от 12 октября 2004 г. № 24-11/65554. Чиновники рекомендуют в графе 4 «Цена...» указывать полную цену единицы товара, а не одну наценку, облагаемую НДС. В графе 5 «Стоимость товаров...без налога» приводится общая сумма поступлений от реализации, не включающая НДС. Сам налог пишется в графе 8, а расчетная ставка – в графе 7 счета-фактуры.
Рядом со ставкой сделайте пометку: «с межценовой разницы». Это совет из приложения к письму ФНС России от 19 октября 2005 г. № ММ-6-03/886@.
Такие правила расчета и отражения НДС не действуют на закупки у крестьянско-фермерских хозяйств и ИП-перекупщиков. Тут НДС платится со всей выручки. И документы подготавливаются иначе.
Закупки у фермеров
Сложности с оплатой
Приобретая товар у официально зарегистрированного КФХ (крестьянско-фермерского хозяйства), вы фактически покупаете у предпринимателя.
О доходах, выплаченных фермерам и другим предпринимателям, не нужно сообщать в инспекцию
К ним главы крестьянско-фермерских хозяйств отнесены пунктом 2 статьи 11 НК РФ.
Спокойно оплачивать их счет вы можете только безналичным переводом или наличными деньгами, но с получением кассового чека (в добавление к выписанному вами расходному ордеру). Для фермеров не установлено льгот при использовании ККТ – не раз подчеркивали налоговики. Пример их позиции – разъяснение на сайте УФНС России по Волгоградской области. Ссылаясь на статью 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ, чиновники указывают – работать без кассового аппарата можно при разносной мелкорозничной торговле. Оптовые поставки сюда не попадают. Не назовешь их и торговлей на рынках либо ярмарках, ведение которой зачастую не требует ККМ.
Нередко, поставляя продукцию, фермер не выдает кассовый чек, так как не имеет кассовой машины. На уплаченные суммы чиновники запрещают увеличивать затраты покупателя. Такая позиция дана во многих разъяснениях, например, в письме УФНС России по г. Москве от 25 октября 2004 г. № 29-12/69151. Она не страшна для «вмененщиков» и платящих шестипроцентный налог по УСН. Их затраты все равно не учитываются. Остальным приходится решать – сотрудничать ли с фермером, и как подтвердить издержки.
Самое надежное – использовать безналичные перечисления (на счет, сберкнижку, банковскую карточку...). Это не всегда реально. Тогда посмотрите – нет ли у главы КФХ еще и участка, предназначенного для приусадебного хозяйства. Подобное часто встречается, и тут не стоит упоминать, что вы приобретаете фрукты и овощи у фермера. Запишите продукцию как купленную у владельца приусадебного участка (при наличии соответствующей справки). Кассовый аппарат не нужен. НДФЛ не взимается на основании пункта 13 статьи 217 НК РФ. Схема недопустима, когда продаваемый ассортимент не соответствует продукции подсобного хозяйства. К примеру, доставляется пшеница или несколько десятков тонн картофеля, якобы выращенного на 12 сотках. Но столь значительные поставки присущи успешным фермерским хозяйствам. У них имеется ККТ.
Приобретая сельхозпродукцию, не следует платить ЕСН и пенсионные взносы. Они не берутся с доходов от продажи имущества. Это следует из пункта 1 статьи 236 НК РФ
Если справки нет, то многие коммерсанты стараются найти владельца участка среди своих работников либо знакомых. Через них оформляют сделку. Она практически безопасна, так как налоги отсутствуют. Единственный минус – привлеченный вами человек должен расписаться в получении денег, которых он не видел. На это решится далеко не каждый сотрудник.
Наконец, последний вариант – приобретение без кассового чека. Выдача денег подтверждается подписью главы КФХ на расходном кассовом ордере. Желательно взять с него и квитанцию к приходному кассовому ордеру с оттиском печати фермерского хозяйства. Возможно, налоговики примут расходы, хотя велика вероятность доначислений. Придется идти в суд, указывая – товар оприходован, затраты подтверждены, следовательно, претензии незаконны. Арбитры поддерживают коммерсантов (пример – постановление ФАС Московского округа от 21 августа 2006 г. № КА-А40/7546-06). Только спор займет немало времени. Большинство индивидуальных предпринимателей стараются избегать конфликтов. Они маскируют сделки с фермерами (как показано выше) или рассчитываются по безналу.
Документы на товар
Фермер, как и обычный предприниматель, должен выписать счет-фактуру от поставщика. НДС там приводится, если плательщик на общем режиме налогообложения и вдобавок не применяет статью 145 НК РФ, освобождающую от НДС. Это мы пересказали пункт 3 статьи 169 НК РФ. Соблюдают его не все. Иногда поставщики, работая по «упрощенке» или по сельхозналогу, все-таки пишут в счете-фактуре НДС. Так стараются заинтересовать покупателей в сотрудничестве, выдавая им документ, номинально разрешающий вычет. Но инспекторы могут его отменить, увидев, – снабженец освобожден от налога. Значит, если партнер не платит НДС, то спокойней требовать от него счет-фактуру с нулевым НДС. Подробней об этом рассказано в «СП» № 3, 2007 (стр. 34).
Кроме счета-фактуры, от фермера надо взять накладную. Она заменяет акт закупки сельхозпродукции. Унифицированный бланк накладной (форма № ТОРГ-12, одобренная постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132) применяется редко. Вместо нее, как правило, используется обычная накладная. В ней пишем наименование товара, его количество, цену и стоимость. Последняя соответствует сумме, выплачиваемой КФХ. С него не удерживается налог. Фермеры выступают как предприниматели и сами начисляют налог на доходы физлиц (ст. 227 НК РФ)1.
ИП и другие продавцы
Бывает, что предприниматель закупает сельхозпродукцию у населения и реализует ее другому ИП.
Реализуя продукцию, выращенную на своем участке, коммерсант не записывает поступления в книге учета доходов
Здесь документы составляются так же, как и при сделках с фермером. Исключения бывают при заполнении счета-фактуры. Продавец отпускает овощи, фрукты, мед и т. д., закупленный у населения. Выходит, он использует расчетную ставку НДС, и в счете-фактуре ставит налог, определенный с наценки. Лишь этот НДС покупатель имеет право вычесть.
Торгуя купленной продукцией, ИП может одновременно продавать и ту, что выращена им на приусадебном участке. Тут ведется раздельный учет доходов, с обособлением полученных от реализации собственного урожая. С него налог не взимается (п. 13 ст. 217 НК РФ). Изредка инспекторы называют такие поступления выручкой от предпринимательства. Суды они проигрывают (пример – постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 20 апреля 2006 г. № Ф04-1434/2006 (21715-А27-7)).
В заключение расскажем еще о двух категориях поставщиков. Они встречаются все реже, однако не исключено, что вам с ними придется сотрудничать. Первая группа – работники агрофирм, получившие зарплату овощами, фруктами, семечками и прочей продукцией. Продавая их, они привозят справку о выдаче зарплаты в натуральной форме (у документа может быть другое название). Эта справка доказывает, что сдатчик реализует свое личное имущество. С него надо взять уже упомянутое заявление о вычете и оплатить весь товар без удержания налогов. Основание – статьи 220 и 228 Налогового кодекса РФ. В соответствии с ними гражданин обязан внести налог на доходы сам. И то – лишь с тех доходов от продажи собственности, что превышают 125 тыс. рублей в год.
Вторая группа – нерезиденты, торгующие сельхозпродукцией. В основном это граждане других стран, прожившие в России менее 183 дней в течение последних 12 календарных месяцев2 .
Нельзя повышать ставку НДФЛ и отменять вычеты, если товар продает гражданин Белоруссии. Налоги с них не должны превышать удержаний с россиян. Таков вывод из статьи 21 Соглашения от 21 апреля 1995 г.
С них должен взиматься НДФЛ по ставке 30 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ). Причем облагается вся стоимость поставленной сельхозпродукции. Вычет в 125 тыс. рублей не допускается (это видно из п. 4 ст. 210 НК РФ). Столь значительный налог отпугивает продавцов. Часть коммерсантов старается его избежать. Некоторые применяют официальный путь – не удерживают налог на доходы, руководствуясь статьей 228 НК РФ (налог платит сам сдатчик). Она относится ко всем, в Налоговом кодексе нет исключений.
На практике в налоговую инспекцию никто не приходит, поэтому инспекторы стараются взыскать деньги с предпринимателя. Чтобы избежать таких ситуаций, советуем или взимать налог с иностранца, или показывать – товар закуплен у отечественного производителя. Для этого надо найти человека, на которого будет оформлена сделка. Желательно, чтобы у него имелся огород, участок в садоводческом товариществе и т.п. Если это нереально, то оформленная на гражданина сумма не должна превышать 125 тыс. рублей в год.
" target="_self">1 добавок для КФХ есть специальная льгота – налог не взимается в течение 5 лет с момента организации хозяйства (п. 14 ст. 217 НК РФ).
2 О расчете НДФЛ с зарплаты нерезидентов можно прочитать в «СП» № 5, 2007 (стр. 46).
Сельскохозяйственной продукцией (сельскохозяйственными товарами) считаются:
Продукты растительного происхождения (группы 06 - 14 УКТ ВЭД);
Жиры и масла животного или растительного происхождения; продукты их расщепления; готовые пищевые жиры; воски животного или растительного происхождения (группа 15 УКТ ВЭД);
Готовые пищевые продукты; алкогольные и безалкогольные напитки и уксус; табак и его заменители (группы 16 - 24 УКТ ВЭД).
Это ограничение действует по каждому отдельному продавцу в течение дня. Таким образом, подотчетное лицо, которое приобретает сельхозпродукцию у нескольких лиц в течение дня, должно придерживаться ограничения по каждому покупателю отдельно. При этом общая сумма закупки может быть и больше 50 тыс. грн.
Учтите, что указанное ограничение действует и на расчеты за наличные, полученные с использованием корпоративной платежной карточки. Подробнее о «наличных» ограничениях см. в спецвыпуске «Налоги и бухгалтерский учет», 2018, № 32, с. 62 .
Как оформить закупку
При оформлении закупки сельхозпродукции у физлиц-непредпринимателей в качестве первичных документов можно использовать:
1) закупочный акт (в случае если закупка происходит у одного физического лица). Форма закупочного акта приведена в приложении 5 к Методрекомендациям № 157. При этом ее можно модернизировать «под себя», поскольку она носит рекомендательный характер;
2) закупочную ведомость (в случае приобретения сельскохозяйственных товаров у нескольких физических лиц). Форму такой ведомости предприятие может разработать самостоятельно, взяв за основу ведомость на выплату денежных средств по форме приложения 1 к Положению № 148 .
3) реквизиты Справки о наличии у физического лица земельных участков, форма которой утверждена приказом Миндоходов от 17.01.2014 г. № 32 (далее - Справка по форме № 3ДФ).
Эта Справка является основанием для неудержания НДФЛ из доходов, полученных физлицом от реализации собственной сельхозпродукции. Конкретно стоит указать номер, дату и кем выдан такой документ (прочие подробности читайте на с. 29).
Если производится закупка продукции животноводства, Справка по форме № 3ДФ не нужна. Соответственно, ее реквизиты в закупочные документы не вносят;
4) наименование продукции;
5) цену единицы продукции;
6) объем проданной продукции;
7) общую сумму дохода;
8) сумму удержанного НДФЛ и ВС (при необходимости);
9) сумму выплаченных средств;
10) подпись продавца о получении средств;
11) подпись лица, выплатившего средства.
Отчитываемся о закупке
Сроки предоставления Отчета оговорены в и . Так, Отчет должен быть сдан:
- до окончания 5-го банковского дня , следующего за днем, в котором работник завершает выполнение гражданско-правового действия (закупку сельхозпродукции) по поручению и за счет работодателя, выдавшего деньги под отчет, или завершает командировку, если закупка сельхозпродукции осуществлялась в командировке;
- до окончания 3-го банковского дня после окончания командировки, если расчеты производились наличными, снятыми с корпоративных платежных карточек*.
Остаток средств должен быть возвращен подотчетным лицом в кассу или на банковский счет предприятия до или во время предоставления Отчета . Но при этом помните, что должны быть соблюдены сроки, установленные п. 19 Положения № 148 (см. с. 26).
К Отчету подотчетное лицо прилагает документы, подтверждающие осуществленные расходы, т. е. закупочные акты или закупочную ведомость. Кроме того, если применялась льгота по НДФЛ (о ней поговорим ниже), должна быть приложена также копия Справки по форме № 3ДФ (см. письмо ГФСУ от 24.05.2017 г. № 323/6/99-99-13-02-03-15/ІПК ). Ведь именно она является основанием для необложения доходов физлица. Исключение - закупка продукции животноводства.
4.3. Налоговый учет сельхоззакупок
Начнем с обложения доходов продавца сельхозпродукции НДФЛ . При этом важно, какую именно сельхозпродукцию закупает предприятие.
Любая сельхозпродукция, кроме продукции животноводства. Вопросы обложения НДФЛ доходов от продажи сельскохозяйственной продукции регулирует .
Так, не включаются в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода физлица доходы, полученные от продажи собственной сельхозпродукции, выращенной, откормленной, выловленной, собранной, изготовленной, произведенной, обработанной и/или переработанной непосредственно физическим лицом на земельных участках, предоставленных ему согласно для ведения определенной деятельности (см. табл. 4.1).
Таблица 4.1. Земельные участки, на которых может выращиваться «льготируемая» сельхозпродукция
| Назначение земельного участка | Предельный размер земельного участка | Примечание |
| Ведение личного крестьянского хозяйства и/или земельные доли (паи), выделенные в натуре (на местности) | Не более 2 га | В Справке по форме № 3ДФ площадь этих земель указывается раздельно, однако для обложения НДФЛ важно, чтобы их общая площадь не превышала 2 га. При этом в расчет 2 га не берутся земельные доли (паи), выделенные в натуре (на местности), которые не используются (сдаются в аренду, обслуживаются) |
| Садоводство | Не более 0,12 га | Площади земельных участков (если физлицо имеет несколько видов участков) не суммируются . К примеру, у гражданина есть 0,1 га земельного участка, выделенного для индивидуального дачного строительства, и 2 га земельного участка, выделенного для личного крестьянского хозяйства. Несмотря на то, что в сумме они превышают 2 га, льгота применяется . Кроме того, если у физлица есть земельные участки (паи), выделенные в натуре (на местности), которые не используются им (сдаются в ареду или обслуживаются), это также не является препятствием для применения льготы |
| Строительство и обслуживание жилого дома, хозяйственных зданий и сооружений (приусадебные участки) | В селах - не более 0,25 га; в поселках - не более 0,15 га; в городах - не более 0,10 га |
|
| Индивидуальное дачное строительство | Не более 0,10 га |
Вопрос об удержании/неудержании НДФЛ при закупке сельхозпродукции (кроме продукции животноводства) напрямую зависит от наличия земельных участков у физлица-продавца. Подтверждает их наличие Справка по форме № 3ДФ , о которой подробнее расскажем далее.
Этот документ продавец сельхозпродукции получает самостоятельно в сельском, поселковом, городском совете или совете объединенных территориальных общин по своему налоговому адресу (месту проживания). «Срок годности» Справки по форме № 3ДФ - 5 лет .
Чтобы не удерживать НДФЛ из выплачиваемого дохода, покупатель сельхозпродукции должен получить от продавца копию Справки по форме № 3ДФ
Оригинал Справки остается у продавца.
Важно! Покупатель сельхозпродукции - налоговый агент должен убедиться в наличии в данной Справке всех необходимых реквизитов и обязательно проверить, не «просрочена» ли она.
Возможно, у продавца на руках окажется Справка по старой форме, утвержденной еще приказом ГНАУ от 21.12.2010 г. № 975 (утратил силу с 21.02.2014 г.). Так вот, если при этом информация, указанная в Справке, не менялась и срок ее действия не истек, то она вполне сгодится. Такая консультация фискалов приведена в подкатегории 103.04 БЗ.
Важно! При закупке сельхозпродукции обращайте внимание не только на площадь земли, указанную в Справке, но и на продукцию, которую вы приобретете. Так, при закупке продукции, которая, в принципе, не может быть самостоятельно выращена физическим лицом (например, фиников или кокосовых орехов), нужно понимать, что доход будет налогооблагаемым и Справка по форме № 3ДФ не спасет.
В Налоговом расчете по форме № 1ДФ необлагаемый доход , выплаченный (начисленный) физлицам - собственникам сельхозпродукции, предприятие-покупатель (налоговый агент) отражает с признаком «148» . При этом графы 4а и 4 не заполняют (в бумажном варианте формы № 1ДФ ставят прочерки).
Если же продавец не предоставил такую Справку или в ее заполнении есть огрехи (например, не приведен размер земельного участка), то сумма выплаченного физлицу дохода включается в состав его общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода.
По какой ставке облагать такой доход? Ранее налоговики неоднократно утверждали, что в этом случае применяют ставку, установленную (18 % ).
С одной стороны, логично было бы такой доход облагать НДФЛ по ставке 5 % как доход от продажи движимого имущества (). Но с другой стороны, как мы упоминали на с. 24, здесь может возникнуть проблема с определением базы налогообложения. Так, согласно абзацу второму п. 173.1 НКУ доход от продажи (обмена) объекта движимого имущества (кроме легковых автомобилей, мотоциклов, мопедов) определяется исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи (мены), но не ниже оценочной стоимости этого объекта.
Скорее всего, исходя из экономической целесообразности, предприятие выберет вариант, предлагаемый налоговиками, чтобы не связываться с оценкой сельхозпродукции. В этом случае, по нашему мнению (с учетом позиции фискалов), облагаемый доход отражаем в разделе I формы № 1ДФ с признаком «148» , а в графах 4а и 4 проставляем сумму НДФЛ.
Продукция животноводства . Для собственников продукции животноводства групп 1 - 5, 15, 16 и 41 УКТ ВЭД действуют особые правила налогообложения дохода от ее реализации.
К такой сельхозпродукции относятся:
Живые животные и продукты животного происхождения (группы 01 - 05 УКТ ВЭД);
Жиры и масла животного происхождения; продукты их расщепления; готовые пищевые жиры; воски животного происхождения (группа 15 УКТ ВЭД);
Готовые пищевые продукты из мяса, рыбы или ракообразных, моллюсков или других водных беспозвоночных (группа 16 УКТ ВЭД);
Шкуры необработанные (кроме натурального и искусственного меха) и кожа выдубленная (группа 41 УКТ ВЭД).
Такой доход не является налогооблагаемым , если его сумма совокупно за год не превышает 50 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года ().
В 2018 году НДФЛ не удерживается с суммы дохода, полученного от продажи продукции животноводства, в размере 186150 грн. совокупно за год
При этом физлица осуществляют продажу указанной продукции без получения Справки по форме № 3ДФ .
Если сумма полученного дохода превышает установленный размер, тогда физлицо - собственник продукции животноводства обязано подать фискальному органу справку о самостоятельном выращивании, разведении, откорме этой продукции, выданную в произвольной форме сельским, поселковым, городским советом или советом объединенных территориальных общин по месту налогового адреса (месту жительства) физлица. Если такая справка будет предоставлена, налогообложению подлежит доход, превышающий 50 размеров минзарплаты.
В случае когда налогоплательщик не подтверждает самостоятельное выращивание (разведение, откорм) такой справкой, доход от продажи продукции животноводства будет облагаться на общих основаниях.
И здесь возникает вопрос: на кого возлагается обязанность по удержанию НДФЛ с таких доходов? К сожалению, не дает на него прямого ответа. Однако, проанализировав нормы этого подпункта , мы можем заключить, что покупатель продукции животноводства делать это не обязан. Ведь подтверждать право на льготу по НДФЛ с помощью справки, удостоверяющей факт самостоятельного выращивания указанной продукции, продавец-физлицо должен не покупателю, а фискальному органу.
Предприятие-покупатель в результате такой операции должно всего лишь отразить доход, выплаченный продавцу - собственнику продукции животноводства, в Налоговом расчете по форме № 1ДФ с признаком «179» .
Сам продавец, если полученный им в течение года доход от продажи продукции животноводства превысит 50 размеров минзарплаты, должен предоставить в фискальный орган годовую декларацию о доходах. Этого требует , поскольку полученные доходы не были обложены НДФЛ при выплате, но не освобождены от налогообложения. Вместе с декларацией нужно будет подать справку о самостоятельном выращивании, разведении, откорме продукции животноводства. Ее наличие позволит уплатить НДФЛ не со всей полученной суммы дохода, а исключительно с суммы, превышающей 50 размеров минзарплаты.
ВС и ЕСВ . В соответствии с из доходов, не облагаемых НДФЛ, не придется удерживать и ВС. В свою очередь, если доход от продажи сельхозпродукции является налогооблагаемым (например, в связи с непредоставлением продавцом копии Справки по форме № 3ДФ), без ВС не обойтись. Ставка сбора стандартная - 1,5 % .
А вот ЕСВ не будет в любом случае, поскольку доходы по договорам купли-продажи не являются объектом начисления этого взноса.
4.4. Бухучет сельхоззакупок
В бухгалтерском учете выдачу денег под отчет и их расходование отражают на субсчете 372 «Расчеты с подотчетными лицами». В свою очередь, приобретенную сельхозпродукцию учитывают на субсчете 201 «Сырье и материалы» или 281 «Товары на складе». Основанием для отражения такой операции являются утвержденный Отчет и приложенные к нему закупочные документы.
Проиллюстрируем бухгалтерский учет операции по закупке сельхозпродукции на примере.
Пример 4.1. Подотчетному лицу на закупку сельхозпродукции (огурцы грунтовые) выданы из кассы наличные средства в сумме 2400,00 грн. Фактически затрачено на закупку сельхозпродукции у физлица-непредпринимателя 1700,00 грн. Остаток подотчетных средств возвращен в кассу предприятия. Рассмотрим следующие варианты:
- вариант А: продавец сельхозпродукции предоставил Справку по форме № 3ДФ, поэтому доход не облагался;
- вариант Б: Справку по форме № 3ДФ продавец не предоставил, поэтому из его дохода удержаны НДФЛ и ВС.
Учтите: в варианте Б выплаченная сумма (1700,00 грн.) является «чистым» доходом продавца сельхозпродукции. В свою очередь, в закупочном акте следует указать не только выплаченную на руки, но и «грязную» (т. е. начисленную) сумму дохода. Чтобы ее найти, рекомендуем использовать следующий коэффициент (К ):
К = 100: (100 - С НДФЛ - С ВС) ,
где С НДФЛ - ставка НДФЛ;
С ВС - ставка ВС.
По условиям нашего примера, стороны не прибегали к оценке сельхозпродукции и применяли ставку НДФЛ 18 %.
Тогда начисленный доход составляет:
1700,00 х 100 % : (100 % - 18 % - 1,5 %) = = 2111,80 (грн.).
На счетах бухгалтерского учета такие операции отражаем следующим образом (см. табл. 4.2):
Таблица 4.2. Учет закупки сельскохозяйственной продукции у населения
| № п/п | Корреспонденция счетов | Сумма, грн. |
||
| Выданы денежные средства под отчет из кассы предприятия на закупку сельхозпродукции | ||||
| Вариант А |
||||
| Оприходована закупленная сельхозпродукция | ||||
| Отражен зачет задолженностей (утвержден Отчет) | ||||
| Возвращен подотчетным лицом остаток денежных средств в кассу предприятия | ||||
| Вариант Б |
||||
| Оприходованы продукты (начислен доход продавцу сельхозпродукции) | ||||
| Удержан НДФЛ из дохода от продажи сельхозпродукции (2111,80 грн. х 18 % : 100 %) | ||||
| Удержан ВС из дохода от продажи сельхозпродукции (2111,80 х 1,5 %: 100 %) | ||||
| Отражен зачет задолженностей | ||||
| Возвращена работником неиспользованная сумма денежных средств в кассу предприятия | ||||
| Перечислен в бюджет НДФЛ (в течение 3 банковских дней после выплаты средств физлицу) | ||||
| Перечислен в бюджет ВС | ||||
Важно! Учитывая вышеизложенные правила, целесообразно разработать инструкцию, в соответствии с которой нужно действовать подотчетному лицу, если продавец не предоставляет Справку по форме № 3ДФ или такая Справка не соответствует форме. Работник должен четко понимать, как следует удерживать суммы НДФЛ и ВС. Кроме того, важным является своевременное перечисление этих сумм в бюджет.
К сожалению, НКУ не предусматривает специальных правил уплаты НДФЛ и ВС в этой ситуации. А значит, приходится руководствоваться общими нормами.
Поскольку в данном случае выплата осуществляется наличными, следует действовать по предписаниям . То есть перечисление сумм НДФЛ и ВС в бюджет должно осуществляться в течение 3 банковских дней , следующих за днем выплаты дохода продавцу сельхозпродукции. В связи с этим, если продавец сельхозпродукции не предоставил Справку по форме № 3ДФ, подотчетное лицо должно своевременно сообщить бухгалтерии о суммах НДФЛ и ВС, удержанных из доходов от реализации сельхозпродукции.
выводы
- Факт закупки сельхозпродукции у населения нужно подтвердить закупочным актом или закупочной ведомостью.
- С дохода физлица от продажи собственной сельхозпродукции (кроме продукции животноводства) не взимается НДФЛ и ВС, если продавец предоставил копию Справки по форме № 3ДФ. В противном случае функции налогового агента возлагаются на покупателя.
- Сумма необлагаемого дохода, полученного от продажи продукции животноводства, в 2018 году составляет 186150 грн.